关于零申报

会计人▓必须知道的8个问题

什么情况☉下能进行零申报呢？

零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税「、企业所得税等真实申报№数据全部为0，可※以进行零申报。零申报并不仅仅指收入为零，增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报▅；增值税一般纳▲税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报；企业所得税纳税人╲当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。

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取得免税收入只需①零申报？

不久前，某企业的会计来到∑　办税服务厅，咨询零申报的问题。问：“我们企业是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，2018年第一季★度销售蔬菜收入50万元，全部符合免税条件，可以』零申报吗？”

已经进行减免税备案的企业可以零申报么？不少纳税人会有这样的疑问。

答：这种情况〖是不可以零申报的。按照相关规定，办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零，但并不代表该纳税人可以零申︾报，而是应该向税务机关如实☆申报。正确的申报方式是将当期免税收入50万元填入增值税申报∏表第12栏“其他免税销售额”完成当期申¤报。

2

月销售额未达10万元只需零申报？

“我们公司是增值税小规模纳▂税人，当月销售◤收入20000元，可享受小微企业增【值税免税的优惠政策，可以零申报吗？”某公司向税务人员提出了纳税人经常会遇到△的问题。

答：增值税小规模纳税人容易∩陷入“月销售额未达10万元只需零申报”的误区。实际上，按照相关规定，在享受№国家税收优惠的同时，应该▆向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。

3

当期未取得收入只需零申报？

“我们→公司刚刚开业，这个①月购买设备取得增值税进项发票5份，进项税额8500元，已经做了认证，但是没有取得↑收入，请问可以零申报吗？”

答：虽然∑没有取得销售收入，但是存在进项税额，如果该纳税人因卐未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在对应的销售『额栏次填写0，把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

4

企业长◥期亏损，企业所得税可零申报？

“我们公司长期亏损，没有企业所〓得税应纳税款，企业所得税可以零申报吗？”

答：企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失ㄨ。如果当年做了☉企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎♀重零申报。

5

已◥预缴税款只需零申报？

前不久，某企业的张会计给办税服务厅打来咨询电话说：“我们平时给客户提供建筑服务，也销售一些↓建材，属于增值税小规模纳税人，这个季度我们提供建筑服务取得不含税收入5万元，已经到办税服务厅代开了增值税专用发票，缴纳1500元税款，是不是〗就可以做零申报了？”

答：虽然代开发票已经缴》纳了税款，依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。

6

取得未开票收入只需零申⌒　报？

某企业是一家新成立的增值税一般纳税人，2018年1月增值税应税销售额100万元（未开票收入），销项税额17万元，当期取得增值税进项发■票10份，进项税额17万元，未认证。最近，公司刘会计打电话到办税服务厅咨询是否可ζ以因当期未认证增值税进项发票而进行零申报。

答：如果纳税人违规进行零申报，不仅要补缴当期税款还要加收♂滞纳金，并处罚款，正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开◥票收入中，按规定缴纳当期税款。

7

筹建期可做零申报？

“我们是筹建期的♂新办工业企业，是增值税一般纳税』人，2017年12月仍在筹∮建中，当期未发生销售，也未认证增值税进项发票，可以进行增值税零申报吗？”

答：筹建期的纳税人2018年1月申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票，且已在当期进行认证，则不能进行零申报，需按规定填写当期进项税额。

8

如何正确做零申报？

答：免税、无应纳税款与零申报，虽然㊣　最后结果都是应纳税额为零，但是区别很大，纳税人要正确进行零申报。违规零申报会造成企业利润损失，更会影响█企业信用，增╲加税收风险。