注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请看如下建议：

（1）原规定：小规模纳税人可以申请成为一般纳税人，但是一般纳税人不得转换成小规模纳税人。

（2）新规定：我国将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万※元上调至500万元，并在一定期限々内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税∴人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

2019年1月1日至2021年12月31日。

2018年度不【适用，即2019年1-5月对2018年度进行企业所得税汇算清缴不适用。

（1）具体政策

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税№所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）引入〓超额累进计算方法，与以前计算方法不一样。

政策调整前，对年〖应纳税所得额不超过100万元的小型↓微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负∩为10%。

此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元㊣　的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是〗对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税︻率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%（25%×20%）；

二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的ω税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%（50%×20%）。

（1）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳⊙税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件╱的企业。

从事国家非限制和禁止行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四个条件必→须同时满足。

（2）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接▆受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公♀式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均◆值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

（1）小型微利企业所得税统一实行按季度预缴

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进◆行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超卐过300万元的标准判断。

提醒：暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行∑判断，不管以前年度是否属于小型微利企业，会大大减少ω预缴税款。

（2）原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企★业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此↓前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预¤缴的企业所得税税款ζ中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

（3）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利↘企业所得税减免政策。

（1）通过“按季度填报信息”判断∑　是否满足小型微利企业的条件（无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税）

（2）查账征收企业申报填写

先填写《减免█所得税优惠明细表》（A 201030）第1行 “填报享受小型∮微利企业普惠性所得▽税减免政策减免企业所得◢税的金额”。本行▓填报根据本期《中华▲人民共和国企业所得税月（季）度预←缴纳税申报表（a类）》《中华△人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳︼税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金⊙额。”

申报表将享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免◤企业所得税的金额到《中华ぷ人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申♀报表（a类）》（a200000）第12行“减①免所得税额”：填报纳税人截至税款所属期末，按照◥税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。

（3）核定征收企业申报填写

直接填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税☆申报表（b类，2018年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“应纳税所得额”：根据相关行次计算结果填报。核定征∮收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人，本行＝第10×11行。核√定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总◣额的）”的纳税人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“税率”：填报25%。

第14行“应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。本行＝第12×13行。

第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”：填报纳税人享♂受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本◢行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额。

（1）小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

（2）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企■业所得税减免政策。不需要单独备案。

（3）实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况』告知企业。

（4）企业预缴企业所得税时已享受小↙型微利企业所得税减免政策，汇算清缴ㄨ企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。